ACTIVOS FINANCIEROS

Es cualquier activo que sea dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa o suponga un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero o a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente favorables.

Los activos financieros se rigen por las siguientes normas de registro y valoración:

• NRV 9ª.2. "Instrumentos financieros" para PGC.
• NRV 8ª "Activos financieros" para PGC de PYMES.

A efectos de su valoración, se clasificarán, atendiendo a su finalidad, en las siguientes categorías, dependiendo si nos referimos al PGC o al PGC de PYMES:

¿Cuándo se reconocerá un Instrumento Financiero?

La empresa reconocerá un instrumento financiero en su balance cuando se convierta en parte obligada del contrato o negocio jurídico conforme a las disposiciones del mismo.

VALORACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL

Los elementos del inmovilizado material se valoran por su coste, ya sea éste el precio de adquisición o coste de producción.

El precio de adquisición comprende:

• El precio de compra:

• (–) menos los descuentos y rebajas de toda clase, también se incluirán los descuentos por pronto pago, ya que éstos ya no tienen carácter financiero.

• (+) más gastos inherentes a la adquisición hasta su puesta en condiciones de uso (ubicación, gastos de explanación y derribo, transporte, derechos arancelarios, seguros, instalación, montaje y similares).

• (+) más los impuestos indirectos no recuperables directamente de la Hacienda Pública.

• (+) más la estimación inicial del valor actual por costes de desmantelamiento, retiro o rehabilitación, si dan lugar a provisiones.

• (+) más los gastos financieros (del proveedor o financiación ajena especifica o genérica atribuible), si se necesita más de un año para estar en condiciones de uso.

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN

Estas normas desarrollan los principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte del PGC o del PGC de PYMES, según el caso.

Estas normas, de aplicación obligatoria, recogen los criterios de registro y valoración de las distintas transacciones y elementos patrimoniales de la empresa desde una perspectiva general, considerando las transacciones que usualmente realizan las empresas sin descender a los casos particulares. El adecuado tratamiento contable de los casos particulares se resolverá, como hasta la fecha, mediante las resoluciones que vaya aprobando el ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas).

En el caso del PGC  de PYMES:

FUNCIONES Y DIFERENCIAS ENTRE LA POSICIÓN ECONÓMICA Y LA FINANCIERA (EQUILIBRIO ECONÓMICO-FINANCIERO)

Los Estados Financieros de una compañía tiene como objeto principal proporcionar información a diversos usuarios externos (accionistas, proveedores, clientes, potenciales inversores, entidades financieras...) sobre la situación económica, la situación financiera y patrimonial, así como su capacidad de generar efectivo.

Veámoslo a través de este gráfico:

FUNCIÓN (PAGOPRIN). CALCULO EXCEL CANTIDAD AMORTIZADA DE UN PRÉSTAMO.

Calcula la cantidad amortizada de un préstamo en un período determinado de tiempo con unos pagos y un tipo de interés constante. La suma de las funciones PAGOINT y PAGOPRIN determina la cantidad total a pagar, determinada por la función PAGO.

Su formato es:

=PAGOPRIN(tasa;período;nper;va;vf;tipo)

donde período indica el periodo para el que se desa calcular los pagos de intereses. Debe ser un número comprendido entre 1 y nper.

Ejemplo:

Se desea saber cual es la cantidad amortizada en el primer mes correspondiente al pago de un préstamos de 100.000€ a 20 años, si el tipo de interés es el 11% anual.

• Importe: Ponemos el importe del préstamo.
• Duración meses: Multiplicamos los 20 años x 12 para mensualizarlo.
• Interés mensual: Dividimos el interés anual entre 12 para mensualizarlo (11%/12)=0,92% mensual.
• Nº mes: El ejemplo propone saber la amortización del primer mes por eso ponemos 1, si quisiéramos saber la amortización del mes 12 pondríamos 12 en esa celda.

Fuente: http://excelbitacora.blogspot.com.es/

FUNCIÓN FINANCIERA (PAGO)

Calcula la cantidad a pagar durante un determinado período de tiempo para amortizar un préstamo.

Su formato es:

=PAGO(tasa;nper;va;vf;tipo)

Ejemplo:

Se desea saber cual es la cantidad mensual que se debe pagar por un préstamo de 100.000€ a 20 años, si el tipo de interés es del 11%.

• Importe: Ponemos el importe del préstamo.
• Duración meses: Multiplicamos los 20 años x 12 para mensualizarlo.
• Interés mensual: Dividimos el interés anual entre 12 para mensualizarlo (11%/12)=0,92% mensual.

Fuente: http://excelbitacora.blogspot.com.es/

LA PARTIDA DOBLE

El sistema de Partida Doble consiste en que en cada hecho contable, se ha de producir al menos un cargo en una cuenta y un abono en otra, y la suma de los cargos y los abonos efectuados deben ser iguales, en otras palabras, todos los recursos que existen en una empresa son el resultado de la aplicación de recursos que tuvieron una fuente definida.

La "partida doble" como técnica contable obedece a los siguientes criterios:

• Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.
• Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa.
• Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale.
• Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
• Confrontabilidad: las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

CONVENIO DE CARGO Y ABONO DE LAS CUENTAS

Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sin alterar la ecuación patrimonial:

ACTIVO = PASIVO + NETO PATRIMONIAL

Cada transacción afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio, pero sin alterar la igualdad de la ecuación. En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas.

Existen siete tipos de transacciones que siguen la teoría del cargo y del abono.

VALOR RAZONABLE

El valor razonable lo podemos definir como:

El importe por el que se puede adquirir un activo o liquidar un pasivo entre partes interesadas  y debidamente informadas, en condiciones de independencia mutua, sin deducir los gastos de transacción en la enajenación.

En general, el valor razonable será el valor de mercado, cuando el mercado sea activo razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en que:

FUNCIÓN FINANCIERA (NPER)

Calcula el número de periodos necesarios para amortizar un préstamo, dadas las cantidades a pagar y el tipo de interés.

Su formato es:

=NPER(tasa;pago;va;vf;tipo)

El argumento pago debe ser igual o superior al producto de los argumentos tasa por va; en caso contrario NPER devuelve un error #¡NUM!

Ejemplo:

Se desea saber cuanto tiempo se necesita para amortizar un préstamo de 100.000€ a un tipo de interés del 11% si se realiza un pago mensual de 1.200€.

• Importe: Ponemos el importe del préstamo.
• Cuota: La cuota a pagar con signo negativo.
• Interés mensual: Dividimos el interés anual entre 12 para mensualizarlo (11%/12)=0,92% mensual.

Fuente: http://excelbitacora.blogspot.com.es/