LA FUNCIÓN DEL DEPARTAMENTO DE TESORERÍA EN LA EMPRESA

Sin duda, una de las partes más importante dentro de las organizaciones es la tesorería y la gestión de la misma. En la mayoría de las empresas la tesorería viene englobada como una de las funciones dentro del departamento financiero siendo el director de esta área el responsable de gestionarla y optimizarla.
En las grandes organizaciones la tesorería tiene un peso especifico por lo que es necesario crear un departamento de tesorería que se encargue de todas las funciones del mismo. En base a esto nos surge una pregunta;

¿Cuales son las principales funciones y responsabilidades del departamento de tesorería?

El departamento de tesorería tiene como objeto principal reducir costes de funcionamiento y optimizar la circulación de los fondos implicados en el circuito de liquidez.

Funciones principales:

• Gestión de cobros.
• Gestión de pagos.
• Realizar el proceso contable de todas las operaciones relacionadas con la tesorería.
• Negociación de las condiciones con las entidades bancarias.
• Control y seguimiento del cumplimiento de las condiciones pactadas en el punto anterior con dichas entidades bancarias.
• Búsqueda de financiación para inversiones.
• Búsqueda de inversión para los excedentes de tesorería.
• Gestión de riesgos (Tipos de cambio, tipos de interés).
• Operativa internacional (Cartas de crédito,compra/venta de moneda extranjera...).
• Elaboración y seguimiento del presupuesto de tesorería.
• Análisis de desviaciones real vs presupuesto.
• Previsiones de las necesidades de tesorería a corto, medio y largo plazo.
• Control del cash flow de la empresa.

Puede haber más funciones dentro del departamento de tesorería pero la funciones principales son, bajo mi punto de vista, las detalladas en los puntos anteriores.

Una buena gestión de tesorería es clave para el desarrollo y crecimiento del negocio al igual que para la viabilidad y sostenibilidad de la empresa en el medio y largo plazo. Es vital tener una buena gestión de tesorería para llevar a cabo el plan estratégico elaborado por la empresa, asegurar la liquidez, buscar financiación para las inversiones y optimizar los costes financieros.

FUNCIÓN FINANCIERA (PAGOINT)

Calcula la cantidad a pagar por intereses sobre un préstamo en un determinado período de tiempo con unos pagos y un tipo de interés constante.

Su formato es:

=PAGOINT(tasa;período,nper;va;(vf);(tipo))

NORMATIVA APLICABLE, RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN INICIAL DE LAS SUBVENCIONES.

Normativa aplicable a las subvenciones

Normativa española:

• NRV 18ª "Subvenciones, donaciones y legados recibidos" (PGC).
• NRV 18ª "Subvenciones, donaciones y legados recibidos" (PGC de PYMES)

Estas normas son idénticas. En el PGC de PYMES se simplifica el registro contable al no utilizarse las cuentas de los grupos 8 y 9.

Normativa internacional⁽¹⁾:

• NIC 20: contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas.
• Interpretación SIC 10: ayudas públicas sin relación específica con las actividades de explotación.

 (1) Obligatoria en la elaboración de cuentas anuales consolidadas si alguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotización en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la Unión Europea.

ACTIVOS FINANCIEROS

Es cualquier activo que sea dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa o suponga un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero o a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente favorables.

Los activos financieros se rigen por las siguientes normas de registro y valoración:

• NRV 9ª.2. "Instrumentos financieros" para PGC.
• NRV 8ª "Activos financieros" para PGC de PYMES.

A efectos de su valoración, se clasificarán, atendiendo a su finalidad, en las siguientes categorías, dependiendo si nos referimos al PGC o al PGC de PYMES:

¿Cuándo se reconocerá un Instrumento Financiero?

La empresa reconocerá un instrumento financiero en su balance cuando se convierta en parte obligada del contrato o negocio jurídico conforme a las disposiciones del mismo.

VALORACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL

Los elementos del inmovilizado material se valoran por su coste, ya sea éste el precio de adquisición o coste de producción.

El precio de adquisición comprende:

• El precio de compra:

• (–) menos los descuentos y rebajas de toda clase, también se incluirán los descuentos por pronto pago, ya que éstos ya no tienen carácter financiero.

• (+) más gastos inherentes a la adquisición hasta su puesta en condiciones de uso (ubicación, gastos de explanación y derribo, transporte, derechos arancelarios, seguros, instalación, montaje y similares).

• (+) más los impuestos indirectos no recuperables directamente de la Hacienda Pública.

• (+) más la estimación inicial del valor actual por costes de desmantelamiento, retiro o rehabilitación, si dan lugar a provisiones.

• (+) más los gastos financieros (del proveedor o financiación ajena especifica o genérica atribuible), si se necesita más de un año para estar en condiciones de uso.

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN

Estas normas desarrollan los principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte del PGC o del PGC de PYMES, según el caso.

Estas normas, de aplicación obligatoria, recogen los criterios de registro y valoración de las distintas transacciones y elementos patrimoniales de la empresa desde una perspectiva general, considerando las transacciones que usualmente realizan las empresas sin descender a los casos particulares. El adecuado tratamiento contable de los casos particulares se resolverá, como hasta la fecha, mediante las resoluciones que vaya aprobando el ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas).

En el caso del PGC  de PYMES:

FUNCIONES Y DIFERENCIAS ENTRE LA POSICIÓN ECONÓMICA Y LA FINANCIERA (EQUILIBRIO ECONÓMICO-FINANCIERO)

Los Estados Financieros de una compañía tiene como objeto principal proporcionar información a diversos usuarios externos (accionistas, proveedores, clientes, potenciales inversores, entidades financieras...) sobre la situación económica, la situación financiera y patrimonial, así como su capacidad de generar efectivo.

Veámoslo a través de este gráfico:

FUNCIÓN (PAGOPRIN). CALCULO EXCEL CANTIDAD AMORTIZADA DE UN PRÉSTAMO.

Calcula la cantidad amortizada de un préstamo en un período determinado de tiempo con unos pagos y un tipo de interés constante. La suma de las funciones PAGOINT y PAGOPRIN determina la cantidad total a pagar, determinada por la función PAGO.

Su formato es:

=PAGOPRIN(tasa;período;nper;va;vf;tipo)

donde período indica el periodo para el que se desa calcular los pagos de intereses. Debe ser un número comprendido entre 1 y nper.

Ejemplo:

Se desea saber cual es la cantidad amortizada en el primer mes correspondiente al pago de un préstamos de 100.000€ a 20 años, si el tipo de interés es el 11% anual.

• Importe: Ponemos el importe del préstamo.
• Duración meses: Multiplicamos los 20 años x 12 para mensualizarlo.
• Interés mensual: Dividimos el interés anual entre 12 para mensualizarlo (11%/12)=0,92% mensual.
• Nº mes: El ejemplo propone saber la amortización del primer mes por eso ponemos 1, si quisiéramos saber la amortización del mes 12 pondríamos 12 en esa celda.

Fuente: http://excelbitacora.blogspot.com.es/

FUNCIÓN FINANCIERA (PAGO)

Calcula la cantidad a pagar durante un determinado período de tiempo para amortizar un préstamo.

Su formato es:

=PAGO(tasa;nper;va;vf;tipo)

Ejemplo:

Se desea saber cual es la cantidad mensual que se debe pagar por un préstamo de 100.000€ a 20 años, si el tipo de interés es del 11%.

• Importe: Ponemos el importe del préstamo.
• Duración meses: Multiplicamos los 20 años x 12 para mensualizarlo.
• Interés mensual: Dividimos el interés anual entre 12 para mensualizarlo (11%/12)=0,92% mensual.

Fuente: http://excelbitacora.blogspot.com.es/

LA PARTIDA DOBLE

El sistema de Partida Doble consiste en que en cada hecho contable, se ha de producir al menos un cargo en una cuenta y un abono en otra, y la suma de los cargos y los abonos efectuados deben ser iguales, en otras palabras, todos los recursos que existen en una empresa son el resultado de la aplicación de recursos que tuvieron una fuente definida.

La "partida doble" como técnica contable obedece a los siguientes criterios:

• Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.
• Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa.
• Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale.
• Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
• Confrontabilidad: las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.