LA CUENTAS CONTABLES

El patrimonio de una empresa se compone de diversos elementos. Y la empresa tiene interés en conocer en todo momento cuáles son dichos elementos y cuál es el valor de cada uno.

Además, el valor de cada elemento puede sufrir variaciones a lo largo del ejercicio económico, variaciones que la empresa también tiene interés en conocer.

Para llevar el control de cada elemento y sus variaciones, se utiliza en contabilidad un instrumento llamado CUENTA.

CUENTA: Es un instrumento de representación y control de los elementos que componen el patrimonio de la empresa.

FUNCIÓN MATEMÁTICA (SUMAR.SI)

Calcula la suma de los valores de una columna sujetos a una condición. 
SUMAR.SI es una función muy útil que puede reducir mucho los tiempos de operaciones y mejorar la productividad del usuario.

Su formato es:

=SUMAR.SI(rango;criterio;(rango_suma))

LAS TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Son aquéllas cuyo importe se denomina o exige su liquidación, en una moneda distinta de la funcional.

A estos efectos el PGC diferencia entre:

A) Moneda funcional:

Es la moneda del entorno económico principal en el que opera la empresa (salvo prueba en contrario en España es el euro).

B) Moneda de presentación:

Es la moneda en la que han de presentarse las cuentas anuales. En el caso de empresas domiciliadas en España será el euro.

A efectos del tratamiento de las transacciones en moneda extranjera, el PGC y el PGC de PYMES distinguen entre:

LA FUNCIÓN DEL DEPARTAMENTO DE TESORERÍA EN LA EMPRESA

Sin duda, una de las partes más importante dentro de las organizaciones es la tesorería y la gestión de la misma. En la mayoría de las empresas la tesorería viene englobada como una de las funciones dentro del departamento financiero siendo el director de esta área el responsable de gestionarla y optimizarla.
En las grandes organizaciones la tesorería tiene un peso especifico por lo que es necesario crear un departamento de tesorería que se encargue de todas las funciones del mismo. En base a esto nos surge una pregunta;

¿Cuales son las principales funciones y responsabilidades del departamento de tesorería?

El departamento de tesorería tiene como objeto principal reducir costes de funcionamiento y optimizar la circulación de los fondos implicados en el circuito de liquidez.

Funciones principales:

• Gestión de cobros.
• Gestión de pagos.
• Realizar el proceso contable de todas las operaciones relacionadas con la tesorería.
• Negociación de las condiciones con las entidades bancarias.
• Control y seguimiento del cumplimiento de las condiciones pactadas en el punto anterior con dichas entidades bancarias.
• Búsqueda de financiación para inversiones.
• Búsqueda de inversión para los excedentes de tesorería.
• Gestión de riesgos (Tipos de cambio, tipos de interés).
• Operativa internacional (Cartas de crédito,compra/venta de moneda extranjera...).
• Elaboración y seguimiento del presupuesto de tesorería.
• Análisis de desviaciones real vs presupuesto.
• Previsiones de las necesidades de tesorería a corto, medio y largo plazo.
• Control del cash flow de la empresa.

Puede haber más funciones dentro del departamento de tesorería pero la funciones principales son, bajo mi punto de vista, las detalladas en los puntos anteriores.

Una buena gestión de tesorería es clave para el desarrollo y crecimiento del negocio al igual que para la viabilidad y sostenibilidad de la empresa en el medio y largo plazo. Es vital tener una buena gestión de tesorería para llevar a cabo el plan estratégico elaborado por la empresa, asegurar la liquidez, buscar financiación para las inversiones y optimizar los costes financieros.

FUNCIÓN FINANCIERA (PAGOINT)

Calcula la cantidad a pagar por intereses sobre un préstamo en un determinado período de tiempo con unos pagos y un tipo de interés constante.

Su formato es:

=PAGOINT(tasa;período,nper;va;(vf);(tipo))

NORMATIVA APLICABLE, RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN INICIAL DE LAS SUBVENCIONES.

Normativa aplicable a las subvenciones

Normativa española:

• NRV 18ª "Subvenciones, donaciones y legados recibidos" (PGC).
• NRV 18ª "Subvenciones, donaciones y legados recibidos" (PGC de PYMES)

Estas normas son idénticas. En el PGC de PYMES se simplifica el registro contable al no utilizarse las cuentas de los grupos 8 y 9.

Normativa internacional⁽¹⁾:

• NIC 20: contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas.
• Interpretación SIC 10: ayudas públicas sin relación específica con las actividades de explotación.

 (1) Obligatoria en la elaboración de cuentas anuales consolidadas si alguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotización en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la Unión Europea.

ACTIVOS FINANCIEROS

Es cualquier activo que sea dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa o suponga un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero o a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente favorables.

Los activos financieros se rigen por las siguientes normas de registro y valoración:

• NRV 9ª.2. "Instrumentos financieros" para PGC.
• NRV 8ª "Activos financieros" para PGC de PYMES.

A efectos de su valoración, se clasificarán, atendiendo a su finalidad, en las siguientes categorías, dependiendo si nos referimos al PGC o al PGC de PYMES:

¿Cuándo se reconocerá un Instrumento Financiero?

La empresa reconocerá un instrumento financiero en su balance cuando se convierta en parte obligada del contrato o negocio jurídico conforme a las disposiciones del mismo.

VALORACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL

Los elementos del inmovilizado material se valoran por su coste, ya sea éste el precio de adquisición o coste de producción.

El precio de adquisición comprende:

• El precio de compra:

• (–) menos los descuentos y rebajas de toda clase, también se incluirán los descuentos por pronto pago, ya que éstos ya no tienen carácter financiero.

• (+) más gastos inherentes a la adquisición hasta su puesta en condiciones de uso (ubicación, gastos de explanación y derribo, transporte, derechos arancelarios, seguros, instalación, montaje y similares).

• (+) más los impuestos indirectos no recuperables directamente de la Hacienda Pública.

• (+) más la estimación inicial del valor actual por costes de desmantelamiento, retiro o rehabilitación, si dan lugar a provisiones.

• (+) más los gastos financieros (del proveedor o financiación ajena especifica o genérica atribuible), si se necesita más de un año para estar en condiciones de uso.

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN

Estas normas desarrollan los principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte del PGC o del PGC de PYMES, según el caso.

Estas normas, de aplicación obligatoria, recogen los criterios de registro y valoración de las distintas transacciones y elementos patrimoniales de la empresa desde una perspectiva general, considerando las transacciones que usualmente realizan las empresas sin descender a los casos particulares. El adecuado tratamiento contable de los casos particulares se resolverá, como hasta la fecha, mediante las resoluciones que vaya aprobando el ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas).

En el caso del PGC  de PYMES:

FUNCIONES Y DIFERENCIAS ENTRE LA POSICIÓN ECONÓMICA Y LA FINANCIERA (EQUILIBRIO ECONÓMICO-FINANCIERO)

Los Estados Financieros de una compañía tiene como objeto principal proporcionar información a diversos usuarios externos (accionistas, proveedores, clientes, potenciales inversores, entidades financieras...) sobre la situación económica, la situación financiera y patrimonial, así como su capacidad de generar efectivo.

Veámoslo a través de este gráfico: