AGRUPACIONES CONTABLES. LAS MASAS PATRIMONIALES.

Al igual que ciertos elementos se agrupan y se representan mediante una cuenta (mesas, sillas, cajoneras, etc., se representan en la cuenta de Mobiliario), es frecuente agrupar varias cuentas que representan elementos con características comunes para formar las Masas Patrimoniales.

Así, el dinero que tiene la empresa en efectivo se representa mediante la cuenta de Caja, y el que tiene depositado en la cuenta corriente de una entidad bancaria queda representado mediante la cuenta de Bancos c/c.

Pues bien, las cuentas de Caja y Bancos c/c, cuentas que representan los medios líquidos de que dispone la empresa, forman la masa patrimonial llamada DISPONIBLE .

¡LO QUE SE MIDE SE GESTIONA!

Tras más de 10 años como controller en diferentes empresas me ha quedado claro un cosa y es que LO QUE SE MIDE, SE GESTIONA y como consecuencia de esto SE MEJORA!!

¿Qué quiero decir con esto?

 Lo que quiero decir es tan sencillo como que si ejerces un control y un seguimiento hacia una variable, ya sea a nivel de coste, endeudamiento, circulante, ratios etc, esa variable la conseguirás mejorar sensiblemente y esto hará que tú negocio mejore también.

PRESUPUESTO, LA BRÚJULA DE LAS EMPRESAS.

El presupuesto general de una empresa es otra de las herramientas fundamentales de gestión. ¿Podemos imaginar un objetivo, como puede ser llegar a una ciudad, si estamos en el desierto, sin brújula, sin indicadores? Pues de igual forma, una empresa no puede cumplir sus objetivos si no es con indicadores, si no está claro el objetivo a lograr. Si queremos que algo se cumpla, solo el azar podrá permitir llegar al objetivo si no disponemos de todo lo necesario, por lo que es necesario definir exactamente qué es lo que se quiere, qué elementos son necesarios para conseguirlo, cómo sabemos que estamos en el buen camino y qué soluciones vamos a aportar a los posibles problemas que van a surgir. Necesitamos PLANIFICAR, necesitamos pensar seriamente en dónde estamos,a dónde queremos ir y cómo lo vamos hacer.

TIPOS DE FLOAT

¿Qué es el Float?

Como todos sabemos facturar no significar cobrar, dicho esto, podemos definir float como el período de tiempo que transcurre desde que comienza una operación comercial con la entrega del producto o servicio hasta que se cobra la misma en nuestra cuenta corriente.

¿Qué tipos de Float Existen?

• Float comercial: periodo de tiempo que transcurre desde el inicio de una operación comercial y la fecha de cobro de la misma. Podemos decir que el float comercial comienza cuando se entrega el producto o se realiza el servicio. La fecha de cobro lo consideramos el final del float, el vencimiento de la operación. El plazo que transcurre entre la entrega del producto/servicio hasta la fecha de cobro beneficia al comprador que disfruta de su producto/servicio sin haber realizado el pago.
• Float administrativo: hace referencia al tiempo que transcurre desde que se recibe el documento de cobro hasta que se realizan las gestiones y trámites administrativos para formalizarlo.
• Float financiero: se refiere al periodo de tiempo que transcurre entre la recepción del documento de cobro hasta la efectiva disponibilidad del dinero.
• Float bancario: es el tiempo que transcurre entre el ingreso en la entidad financiera del instrumento de cobro y el momento en que efectivamente es disponible el dinero. Hace referencia, por tanto, al tiempo en el que se encuentra pendiente de ser abonado en la cuenta del vendedor aunque ya ha sido cargado en la cuenta del comprador. Es decir, la diferencia entre la fecha contable de la operación y la fecha valor a partir de la cual el dinero está disponible y comienza bancariamente a generar intereses.

Por todo esto tener bien controlado y gestionado el float es de vital importancia en la gestión de la tesorería de una empresa ya que cuanto más corto sea el mismo mejor gestión y generación de liquidez tendrá la compañía.

ASPECTOS BÁSICOS Y CUENTAS PARA EL IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido entra en vigor en España a partir del 1 de enero de 1986, estando regulado en la actualidad por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre (BOEs de 29 y 31 de diciembre, respectivamente, con modificaciones posteriores) y, como su mismo nombre indica, es un impuesto que grava el valor que añade la empresa al producto (bien o servicio) que vende.

Así, si una empresa compra un producto por 100 (más 21 % de IVA), y lo vende por 150 (más 21 % de IVA), resulta que:

• Al comprar paga un 21 % s/100 = 21 ( IVA Soportado ).
• Al vender cobra un 21 % s/150 = 31,50 ( IVA Repercutido ).
• Por diferencia resulta que dicha empresa ha cobrado por IVA más de lo que ha pagado. Esa diferencia es, precisamente, el 21 % sobre el valor añadido (150 – 100 = 50), es decir 21 % s/50 = 10,50, cantidad que la empresa le debe a Hacienda, (Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales) ya que el impuesto es de Hacienda, no de la empresa.

LA CUENTAS CONTABLES

El patrimonio de una empresa se compone de diversos elementos. Y la empresa tiene interés en conocer en todo momento cuáles son dichos elementos y cuál es el valor de cada uno.

Además, el valor de cada elemento puede sufrir variaciones a lo largo del ejercicio económico, variaciones que la empresa también tiene interés en conocer.

Para llevar el control de cada elemento y sus variaciones, se utiliza en contabilidad un instrumento llamado CUENTA.

CUENTA: Es un instrumento de representación y control de los elementos que componen el patrimonio de la empresa.

FUNCIÓN MATEMÁTICA (SUMAR.SI)

Calcula la suma de los valores de una columna sujetos a una condición. 
SUMAR.SI es una función muy útil que puede reducir mucho los tiempos de operaciones y mejorar la productividad del usuario.

Su formato es:

=SUMAR.SI(rango;criterio;(rango_suma))

LAS TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Son aquéllas cuyo importe se denomina o exige su liquidación, en una moneda distinta de la funcional.

A estos efectos el PGC diferencia entre:

A) Moneda funcional:

Es la moneda del entorno económico principal en el que opera la empresa (salvo prueba en contrario en España es el euro).

B) Moneda de presentación:

Es la moneda en la que han de presentarse las cuentas anuales. En el caso de empresas domiciliadas en España será el euro.

A efectos del tratamiento de las transacciones en moneda extranjera, el PGC y el PGC de PYMES distinguen entre:

LA FUNCIÓN DEL DEPARTAMENTO DE TESORERÍA EN LA EMPRESA

Sin duda, una de las partes más importante dentro de las organizaciones es la tesorería y la gestión de la misma. En la mayoría de las empresas la tesorería viene englobada como una de las funciones dentro del departamento financiero siendo el director de esta área el responsable de gestionarla y optimizarla.
En las grandes organizaciones la tesorería tiene un peso especifico por lo que es necesario crear un departamento de tesorería que se encargue de todas las funciones del mismo. En base a esto nos surge una pregunta;

¿Cuales son las principales funciones y responsabilidades del departamento de tesorería?

El departamento de tesorería tiene como objeto principal reducir costes de funcionamiento y optimizar la circulación de los fondos implicados en el circuito de liquidez.

Funciones principales:

• Gestión de cobros.
• Gestión de pagos.
• Realizar el proceso contable de todas las operaciones relacionadas con la tesorería.
• Negociación de las condiciones con las entidades bancarias.
• Control y seguimiento del cumplimiento de las condiciones pactadas en el punto anterior con dichas entidades bancarias.
• Búsqueda de financiación para inversiones.
• Búsqueda de inversión para los excedentes de tesorería.
• Gestión de riesgos (Tipos de cambio, tipos de interés).
• Operativa internacional (Cartas de crédito,compra/venta de moneda extranjera...).
• Elaboración y seguimiento del presupuesto de tesorería.
• Análisis de desviaciones real vs presupuesto.
• Previsiones de las necesidades de tesorería a corto, medio y largo plazo.
• Control del cash flow de la empresa.

Puede haber más funciones dentro del departamento de tesorería pero la funciones principales son, bajo mi punto de vista, las detalladas en los puntos anteriores.

Una buena gestión de tesorería es clave para el desarrollo y crecimiento del negocio al igual que para la viabilidad y sostenibilidad de la empresa en el medio y largo plazo. Es vital tener una buena gestión de tesorería para llevar a cabo el plan estratégico elaborado por la empresa, asegurar la liquidez, buscar financiación para las inversiones y optimizar los costes financieros.

FUNCIÓN FINANCIERA (PAGOINT)

Calcula la cantidad a pagar por intereses sobre un préstamo en un determinado período de tiempo con unos pagos y un tipo de interés constante.

Su formato es:

=PAGOINT(tasa;período,nper;va;(vf);(tipo))

NORMATIVA APLICABLE, RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN INICIAL DE LAS SUBVENCIONES.

Normativa aplicable a las subvenciones

Normativa española:

• NRV 18ª "Subvenciones, donaciones y legados recibidos" (PGC).
• NRV 18ª "Subvenciones, donaciones y legados recibidos" (PGC de PYMES)

Estas normas son idénticas. En el PGC de PYMES se simplifica el registro contable al no utilizarse las cuentas de los grupos 8 y 9.

Normativa internacional⁽¹⁾:

• NIC 20: contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas.
• Interpretación SIC 10: ayudas públicas sin relación específica con las actividades de explotación.

 (1) Obligatoria en la elaboración de cuentas anuales consolidadas si alguna de las sociedades del grupo ha emitido valores admitidos a cotización en un mercado regulado de cualquier Estado miembro de la Unión Europea.

ACTIVOS FINANCIEROS

Es cualquier activo que sea dinero en efectivo, un instrumento de patrimonio de otra empresa o suponga un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero o a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros en condiciones potencialmente favorables.

Los activos financieros se rigen por las siguientes normas de registro y valoración:

• NRV 9ª.2. "Instrumentos financieros" para PGC.
• NRV 8ª "Activos financieros" para PGC de PYMES.

A efectos de su valoración, se clasificarán, atendiendo a su finalidad, en las siguientes categorías, dependiendo si nos referimos al PGC o al PGC de PYMES:

¿Cuándo se reconocerá un Instrumento Financiero?

La empresa reconocerá un instrumento financiero en su balance cuando se convierta en parte obligada del contrato o negocio jurídico conforme a las disposiciones del mismo.

VALORACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL

Los elementos del inmovilizado material se valoran por su coste, ya sea éste el precio de adquisición o coste de producción.

El precio de adquisición comprende:

• El precio de compra:

• (–) menos los descuentos y rebajas de toda clase, también se incluirán los descuentos por pronto pago, ya que éstos ya no tienen carácter financiero.

• (+) más gastos inherentes a la adquisición hasta su puesta en condiciones de uso (ubicación, gastos de explanación y derribo, transporte, derechos arancelarios, seguros, instalación, montaje y similares).

• (+) más los impuestos indirectos no recuperables directamente de la Hacienda Pública.

• (+) más la estimación inicial del valor actual por costes de desmantelamiento, retiro o rehabilitación, si dan lugar a provisiones.

• (+) más los gastos financieros (del proveedor o financiación ajena especifica o genérica atribuible), si se necesita más de un año para estar en condiciones de uso.

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN

Estas normas desarrollan los principios contables y otras disposiciones contenidas en la primera parte del PGC o del PGC de PYMES, según el caso.

Estas normas, de aplicación obligatoria, recogen los criterios de registro y valoración de las distintas transacciones y elementos patrimoniales de la empresa desde una perspectiva general, considerando las transacciones que usualmente realizan las empresas sin descender a los casos particulares. El adecuado tratamiento contable de los casos particulares se resolverá, como hasta la fecha, mediante las resoluciones que vaya aprobando el ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas).

En el caso del PGC  de PYMES:

FUNCIONES Y DIFERENCIAS ENTRE LA POSICIÓN ECONÓMICA Y LA FINANCIERA (EQUILIBRIO ECONÓMICO-FINANCIERO)

Los Estados Financieros de una compañía tiene como objeto principal proporcionar información a diversos usuarios externos (accionistas, proveedores, clientes, potenciales inversores, entidades financieras...) sobre la situación económica, la situación financiera y patrimonial, así como su capacidad de generar efectivo.

Veámoslo a través de este gráfico:

FUNCIÓN (PAGOPRIN). CALCULO EXCEL CANTIDAD AMORTIZADA DE UN PRÉSTAMO.

Calcula la cantidad amortizada de un préstamo en un período determinado de tiempo con unos pagos y un tipo de interés constante. La suma de las funciones PAGOINT y PAGOPRIN determina la cantidad total a pagar, determinada por la función PAGO.

Su formato es:

=PAGOPRIN(tasa;período;nper;va;vf;tipo)

donde período indica el periodo para el que se desa calcular los pagos de intereses. Debe ser un número comprendido entre 1 y nper.

Ejemplo:

Se desea saber cual es la cantidad amortizada en el primer mes correspondiente al pago de un préstamos de 100.000€ a 20 años, si el tipo de interés es el 11% anual.

• Importe: Ponemos el importe del préstamo.
• Duración meses: Multiplicamos los 20 años x 12 para mensualizarlo.
• Interés mensual: Dividimos el interés anual entre 12 para mensualizarlo (11%/12)=0,92% mensual.
• Nº mes: El ejemplo propone saber la amortización del primer mes por eso ponemos 1, si quisiéramos saber la amortización del mes 12 pondríamos 12 en esa celda.

Fuente: http://excelbitacora.blogspot.com.es/

FUNCIÓN FINANCIERA (PAGO)

Calcula la cantidad a pagar durante un determinado período de tiempo para amortizar un préstamo.

Su formato es:

=PAGO(tasa;nper;va;vf;tipo)

Ejemplo:

Se desea saber cual es la cantidad mensual que se debe pagar por un préstamo de 100.000€ a 20 años, si el tipo de interés es del 11%.

• Importe: Ponemos el importe del préstamo.
• Duración meses: Multiplicamos los 20 años x 12 para mensualizarlo.
• Interés mensual: Dividimos el interés anual entre 12 para mensualizarlo (11%/12)=0,92% mensual.

Fuente: http://excelbitacora.blogspot.com.es/

LA PARTIDA DOBLE

El sistema de Partida Doble consiste en que en cada hecho contable, se ha de producir al menos un cargo en una cuenta y un abono en otra, y la suma de los cargos y los abonos efectuados deben ser iguales, en otras palabras, todos los recursos que existen en una empresa son el resultado de la aplicación de recursos que tuvieron una fuente definida.

La "partida doble" como técnica contable obedece a los siguientes criterios:

• Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.
• Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa.
• Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale.
• Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta.
• Confrontabilidad: las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

CONVENIO DE CARGO Y ABONO DE LAS CUENTAS

Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sin alterar la ecuación patrimonial:

ACTIVO = PASIVO + NETO PATRIMONIAL

Cada transacción afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio, pero sin alterar la igualdad de la ecuación. En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas.

Existen siete tipos de transacciones que siguen la teoría del cargo y del abono.

VALOR RAZONABLE

El valor razonable lo podemos definir como:

El importe por el que se puede adquirir un activo o liquidar un pasivo entre partes interesadas  y debidamente informadas, en condiciones de independencia mutua, sin deducir los gastos de transacción en la enajenación.

En general, el valor razonable será el valor de mercado, cuando el mercado sea activo razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en que:

FUNCIÓN FINANCIERA (NPER)

Calcula el número de periodos necesarios para amortizar un préstamo, dadas las cantidades a pagar y el tipo de interés.

Su formato es:

=NPER(tasa;pago;va;vf;tipo)

El argumento pago debe ser igual o superior al producto de los argumentos tasa por va; en caso contrario NPER devuelve un error #¡NUM!

Ejemplo:

Se desea saber cuanto tiempo se necesita para amortizar un préstamo de 100.000€ a un tipo de interés del 11% si se realiza un pago mensual de 1.200€.

• Importe: Ponemos el importe del préstamo.
• Cuota: La cuota a pagar con signo negativo.
• Interés mensual: Dividimos el interés anual entre 12 para mensualizarlo (11%/12)=0,92% mensual.

Fuente: http://excelbitacora.blogspot.com.es/

TIPOLOGÍA EMPRESARIAL A EFECTOS CONTABLES

La empresa puede definirse como una unidad económica de producción de bienes y servicios o, también, como el sistema que combina factores de producción (de forma genérica, tierra, trabajo y capital) para obtener bienes o servicios que ofrecerá a los consumidores.

Vemos que en ella se da la combinación de una serie de Factores (materiales, maquinaria, personal...), que son necesarios para obtener unos Productos que luego se venden en el Mercado.

"CASH POOLING" UNA BUENA ALTERNATIVA PARA LA OPTIMIZACIÓN DE LA TESORERÍA.

¿Qué es el Cash Pooling?

El Cash Pooling es un conjunto de préstamos automáticos intercompañía que se realizan día a día con el fin de optimizar la posición global del grupo, consiguiendo un solo saldo por cada banco con que operamos.

¿Para qué sirve el Cash Pooling?

Si una empresa tiene varias cuentas dentro de una misma entidad bien sea porque tiene varias delegaciones o porque necesite varias cuentas por alguna razón, es posible que en alguna ocasión haya pagado por alguna de ellas intereses por descubierto teniendo saldo suficiente en el resto de cuentas, eso se podría haber evitado con el Cash Pooling, ya que cada cuenta refleja el saldo positivo o negativo que le corresponde, pero el banco calcula los intereses como si se tratase de una única cuenta. 

PLAZO DE LEGALIZACIÓN DE LIBROS 2016

Estamos acercándonos a la fecha límite para la legalización de los libros por parte de las empresas, 30 de abril. Nos debemos hacer varias preguntas:

¿Cuáles son los libros oficiales que obligatoriamente, sujetos al Código de comercio, han de llevar las empresas?

Son los que a continuación detallamos:

•  Libro diario
•  Libro de inventarios y cuentas anuales: En él se incluirán el balance inicial y al menos trimestralmente un balance de sumas y saldos así como las cuentas anuales.
• Libro de actas
• Libro de registro de acciones nominativas: Sólo para las sociedades anónimas.
• Libro de registro de socios: Sólo para sociedades de responsabilidad limitada.
• Libro registro de contratos con el socio único: Para las sociedades unipersonales.

¿Cuál es el plazo para legalizar dichos libros?

El plazo para la legalización de estos libros es de cuatro meses desde el cierre del ejercicio, es decir, hasta el 30 de abril, si dicho cierre coincide con el año natural. 

Si por ejemplo el año contable de una empresa fuera de septiembre a septiembre el plazo de legalización de libros sería 31 de enero.

¿Cuanto tiempo deberemos conservar los libros?

Los libros deberán ser conservados durante 6 años a partir del último asiento realizado.

¿Como puedo legalizar los libros oficiales en formato digital?

Todas aquellas empresas que opten por una legalización digital, deberán descargarse  a través de la web  el programa LEGALIA que se encuentra en el apartado “Legalización de libros”, en la siguiente dirección web:

 https://www.registradores.org/registroonline/estaticas/descargas.seam

¿QUÉ COMPRENDEN LAS CUENTAS ANUALES?

Incluye, en primer lugar, las normas de elaboración de las cuentas anuales relativas tanto a las reglas concernientes a su formulación, como a las definiciones y explicaciones aclaratorias de sus correspondientes contenidos.

Prosigue después recogiendo los modelos de las cuenta anuales normales y abreviados en el caso del PGC y, en el PGC de PYMES, los modelos de cuentas anuales de PYMES.

El objeto de las cuentas anuales es mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

Las cuentas anuales comprenden:

• El balance: representa el patrimonio de la empresa en una fecha dada (generalmente, el 31 de diciembre).
• La cuenta de pérdidas y ganancias: presenta el resultado obtenido durante un ejercicio económico, generado por los ingresos y gastos que es ese período se hayan producido.
• El estado de cambios en el patrimonio neto: ofrece información sobre las variaciones experimentadas por el patrimonio neto en un ejercicio económico.
• El estado de flujos de efectivo (*): informa sobre el origen y la utilización del "efectivo", así como sobre la variación neta de esa magnitud, durante el ejercicio.
• La memoria: completa, amplía y comenta la información contenida en las anteriores cuentas anuales.

(*) Cabe señalar que cuando pueda formularse balance, estado de cambios en el patrimonio neto y memoria en modelo abreviado, el estado de flujos de efectivo no será obligatorio. Por ello, en todo caso las empresas que apliquen el PGC de PYMES presentarán de forma voluntaria el estado de flujos de efectivo.

EL EBITDA Y SUS 5 USOS.

El EBITDA es un indicador económico que proviene de las siglas en inglés (Earning Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization), en español (Beneficio antes de Intereses, Impuestos, Depreciaciones y Amortizaciones). 


Realmente EBITDA es la caja bruta operativa de la empresa, Es un indicador clave para conocer la caja que realmente genera un negocio sin tener en cuenta como está financiada, su inversión y los impuestos que está paga, por eso, este indicador es muy utilizado en la valoración de empresas, ya que puede comparar dos empresas del mismo sector sin que distorsione el análisis su estructura de financiación o de inversión.  

SISTEMA DE COSTES - DIRECT COST O COSTE VARIABLE

El sistema de costes Direct Cost, va a surgir como consecuencia de las necesidades de información que van surgiendo para la gestión de la empresa y de los nuevos modelos de gestión que se han ido desarrollando a lo largo de las últimas décadas.

¿En que consiste el sistema Direct Cost?

El sistema Direct Cost o Coste variable, consiste en imputar al producto aquellos costes que sean variables, tanto directos como indirectos operativos a la producción. En este sistema, en contra al sistema Full Cost, los Costes Fijos serán considerados como costes del periodo y no como costes del producto.

¿CUÁL ES LA SITUACIÓN DE EQUILIBRIO FINANCIERO EN UNA EMPRESA?

Se podría designar como situación de equilibrio financiero cuando la empresa dispone de un volumen de Fondo de maniobra que es similar a su inversión neta operativa, esto es, a sus N.O.F:

Si el Fondo de maniobra es inferior a las NOF:

Existirá un déficit de financiación (tesorería neta negativa), que la empresa deberá cubrir con recursos negociados, que si se logran a largo plazo significará aumentar el Fondo de maniobra para lograr el equilibrio deseado. Lo más común, no obstante, es cubrir el déficit de financiación operativo con recursos negociados a corto plazo (RNC) tales como descuento de efectos, pólizas de crédito y otras formas de crédito a corto plazo. 

VALOR RESIDUAL

El valor residual de un activo es el importe que, en el momento actual, se estima que la empresa podría obtener por su venta u otra forma de disposición, una vez deducidos los costes estimados para realizar la venta, al final de su vida útil.

Vida útil: Es el período de tiempo durante el cual la empresa espera utilizar el activo amortizable, o el número de unidades de producción que se espera obtener del mismo.

Vida económica: Es el período de tiempo durante el cual se espera que el activo sea utilizable por parte de uno o más usuarios o el número de unidades de producción que se espera obtener del activo por parte de uno o más usuarios.

En el caso de activos revertibles, su vida útil coincide con el período concesional cuando éste sea inferior a la vida económica del activo.

VALOR NETO DE UN ACTIVO

Es el importe que la empresa puede obtener por la enajenación de un activo en el mercado, deducidos los costes estimados necesarios para dicha enajenación.

En el caso de las materias primas y los productos en curso, también habrá que tener en cuenta los costes necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación.

Ejemplo - Valor neto realizable de un activo

Una maquinaria tiene un valor contable de 60.000€. El mercado de maquinaria usada (única posibilidad de enajenación del equipo) estaría dispuesto a pagar por el elemento 62.300€, y se ocasionarían unos costes de enajenación de 1.100€.

LIBRO MAYOR

Se trata de un libro en el que, página tras página, van anotándose las distintas cuentas representativas de los elementos patrimoniales de la empresa.

Al igual que el libro Diario, cada cuenta consta de dos partes: DEBE (parte izquierda) y HABER (parte derecha), quedando representadas a  efectos didácticos mediante unas "tes" que no son sino la forma del libro en el que están situadas.

Todas las anotaciones hechas en el libro Diario se pasan al libro Mayor. Lo que figura en el Debe del Diario, al Debe del Mayor. Y lo que figura en el Haber del Diario, al Haber del Mayor.

Y cada operación, lógicamente, en su cuenta respectiva.

El libro Mayor recoge, así, todos los movimientos habidos, cuenta por cuenta, en cada una de ellas.

Ejemplo:

Se compra Mercaderías a crédito por valor de 3.000 €. El asiento a realizar será:

En el libro Mayor se reflejaría:

LIBRO DIARIO

Dicho libro, como su nombre indica, se destina a recoger día a día todas las operaciones que realiza la empresa, estando dividida cada página en dos partes:                     

                              - DEBE parte izquierda del diario.

                              - HABER parte derecha del diario.

Cada operación se registra mediante una anotación llamada asiento .